”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作会计分录为：
借：在建工程
贷：银行存款
②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作会计分录为：
借：在建工程
贷：银行存款
同时作：
借：固定资产
贷：在建工程
企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。
③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作会计分录为：
借：在建工程
贷：银行存款
④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作会计分录为：
借：在建工程
贷：银行存款
同时：
借：固定资产
贷：在建工程
⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为：
借：递延资产
贷：银行存款
⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为：
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。
【例7-18】东方房地产公司2010年1月份经批准征用耕地10000平方米用于建设厂房，当地政府规定的耕地占用税税额为5元\/平方米，则实际向征收机关申报缴纳耕地占用税时作如下会计分录：
借：开发成本。
贷：银行存款。
2.企业购建固定资产缴纳的耕地占用税的会计核算，按是否形成固定资产价值，分为两种处理方法：
（1）企业购建固定资产缴纳的耕地占用税，计入固定资产价值的，企业应作如下会计分录：
①计提工程项目应缴纳的耕地占用税时
借：在建工程
贷：应交税费——应交耕地占用税
②缴纳耕地占用税时
借：应交税费——应交耕地占用税
贷：银行存款
（2）企业缴纳的耕地占用税，不形成固定资产价值的部分，计入管理费用。企业应作如下会计分录：
①计提工程项目应缴纳的耕地占用税时
借：管理费用
贷：应交税费——应交耕地占用税
②缴纳耕地占用税时
借：应交税费——应交耕地占用税
贷：银行存款
【例7-19】东方房地产公司2010年1月缴纳了2008年12月竣工并投入使用的厂房应缴纳的耕地占用税100000元，企业将这笔税列支在“管理费用”中。该厂房的最低折旧年限是20年，固定资产残值率为5%。企业当年赢利并缴纳了企业所得税。地税稽查局认为企业的账务处理不正确，因为这笔耕地占用税是企业因新建厂房而一次性缴纳的，应将其资本化。（按该房产剩余折旧年限10年计提折旧）
按照稽查局的处理方式，企业的账务调整如下：
1.结转耕地占用税
借：固定资产。
贷：以前年度损益调整。
2.补提耕地占用税应计提折旧额
=（100000—100000×5%）÷10=9500（元）
借：以前年度损益调整。
贷：累计折旧。
3.补提耕地占用税应缴纳房产税
=100000×（1—30%）×1.2%=840（元）
借：以前年度损益调整。
贷：应交税费——应交房产税。
企业缴纳时：
借：应交税费——应交房产税。
贷：银行存款。
4.补缴企业所得税
=[100000——（9500+840）]×25%=22415（元）
借：以前年度损益调整。
贷：应交税费——应交企业所得税。
企业缴纳时：
借：应交税费——应交企业所得税。
贷：银行存款。
5.结转“以前年度损益调整”账户贷方余额
借：以前年度损益调整。
贷：利润分配——未分配利润。
三、房地产企业耕地占用税的税务处理
对房地产开发企业进行纳税筹划时，可考虑利用耕地占用税的有关税收优惠政策。
1.经批准征用的耕地，免征耕地占用税。