×1.2）÷12×5=12（万元）
该企业当年多计提了8万元的折旧费用，导致当年利润虚减8万元，属于欺诈节税。
税务人员发现后，要求该企业做出如下调整分录：
借：累计折旧。
贷：本年利润。
同时补缴所得税（假设企业所得税率为25%）：
借：本年利润。
贷：所得税费用。
【例5-6】东方房地产公司一套设备上年12月份已使用期满，折旧已提足，仍继续使用。税务人员在审查当年的“固定资产折旧计算表”时发现上述情况，该企业作如下账务处理：
借：制造费用。
贷：累计折旧。
分析：
根据有关固定资产折旧计提的规定，超龄使用的固定资产不得计提折旧，该企业当年计提的15万元的折旧，虚增生产成本，虚减本年利润，属于欺诈节税。
检查人员是在次年审查中发现问题的，应作如下会计调整：
借：累计折旧。
贷：以前年度损益调整。
同时，还应补缴企业所得税（假设所得税率为25%）：
借：以前年度损益调整。
贷：应交税费——应交所得税。
实际缴纳所得税时，则：
借：应交税费——应交所得税。
贷：银行存款。
【例5-7】东方房地产公司已对2009年度企业所得税进行了汇算清缴，2010年5月份税务机关检查时，又发现如下问题：
（1）该企业多提坏账准备30万元。
（2）企业上年度少结转房屋销售成本20万元。
该公司如何对所得税进行账务处理。
分析：
因公司已对2009年度的所得税进行了汇算清缴，属跨年度检查。
（1）企业多提坏账准备30万元减少了上年度利润。所以应调增上年度利润：
借：坏账准备。
贷：以前年度损益调整。
（2）企业上年度少结转房屋销售成本10000元增加了上年利润，造成企业多缴企业所得税，所以应调减上年度利润：
借：以前年度损益调整。
贷：库存商品。
（3）根据对利润的调整情况计算应补、退企业所得税。
①对利润的影响30-20=10（万元）
②应补交的企业所得税10×25%=2.5（万元）
（4）根据以上计算，账务处理如下：
借：以前年度损益调整。
贷：应交税费——应交所得税。
（5）计算以前年度损益调整余额30-20-2.5=7.5（万元）
（6）结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整。
贷：利润分配——未分配利润。