账面价值大于其计税基矗常见的可抵扣暂时性差异可以由计提减值准备、预计负债、按权益法确认投资收益、弥补亏损等形成。
形成可抵扣暂时性差异后，期末可抵扣暂时性差异余额与税率的乘积，就是递延所得税资产余额；将年初、年末的递延所得税资产相减，就得到本期所得税费用。
[2]应纳税暂时性差异与递延所得税负债。
【例】固定资产折旧产生的应纳税暂时性差异+税率变动
甲公司2005年所得税率为33%，2006年1月1日起所得税为30%。2004年末购入一台设备，原值300万元，预计使用年限3年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法规定按年数总和法计提折旧。
形成应纳税暂时性差异后，期末应纳税暂时性差异余额与税率的乘积就是递延所得税负债余额；将年末、年初的递延所得税负债相减，就得到本期所得税费用。