楚，有无授权批准，有无已做坏账损失处理后又收回的账款。按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并核对坏账准备总账余额与报表数是否相符。确定坏账准备在资产负债表上的披露是否恰当。
确定应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。如果被审计单位设立“预收账款”账户，应注意“应收账款”项目的数额是否根据“应收账款”和“预收账款”账户所属的明细账户的期末借方余额的合计数填列；如果被审计单位未设立“预收账款”账户，则应注意“应收账款”项目的数额是否根据“应收账款”账户所属的明细账户的期末借方余额的合计数填列。
（3）收款与销售业务循环的审计。
了解企业在销售与收款循环中的主要业务活动，对销售与收款循环审计十分必要。由于销售业务与收款业务之间关系密切，故在审计中通常将两者合并进行。
收款业务的具体审计要求包括：
①对会计期末的收款业务进行截止测试。
收款业务的会计处理直接涉及“应收账款”和“银行存款（或现金）”账户，但是，其会计处理的正确与否对坏账的计提数、管理费用、利润等都有间接的影响，所以，有必要对收款业务进行截止期测试。通过抽查资产负债表日前后一段时间的有关会计凭证（记账凭证、支票、银行本票、汇票等），并将应收账款明细账户的金额与相关的会计凭证进行核对，来确定收款业务的处理是否正确。
②对会计期间内的收款业务进行抽查。
对于会计期间内的收款业务，也应结合应收账款的审计进行适当的抽查。
销售调整业务的具体审查要求包括：
将退回商品的有关账面金额（如主营业务收入、应收账款等账户的发生额）与贷项通知单的记录进行核对，确定二者是否一致。
结合主营业务收入的截止测试，确定是否存在本年年末大量销售，下一年年初大量退回的现象。如果有，应进行详细的审核。
结合存货的审计，核实退回的货品是否已经入库，并登记入账。
确定折扣与折让的会计处理是否恰当。将折扣、折让的有关账面金额（如折扣与折让、应收账款等账户的发生额）与贷项通知单的记录进行核对，确定二者是否一致。
结合应收账款的审计，确定折扣、折让的会计记录是否合理。
2.支出账户审计
由于在支出循环中，通常会涉及资产的增加和负债的增加，而许多下属单位为了美化其财务报表，往往会利用高估资产和低估负债来达到目的。加之受支出循环影响的账户众多，因此，支出循环中存在的舞弊风险较大。例如，企业可能会将属于下期的资产记入本期，而将属于本期的负债记入下期或隐瞒不记等。因而，审计人员在审计中应特别关注有关账户的真实性、完整性和时间性等审计目标。
（1）材料与固定资产采购审计。
对存货采购主要应审计购进存货的数量和价格是否真实、入账时间是否正确。常用的审计方法是将有关存货采购的原始单据和记录进行核对，检查数量、单价、总金额等是否相符，是否有异常情况。例如，将供货商发票上的供货商名单与企业的授权供货商名录进行核对，检查是否有例外，然后追查例外定货的合理性；核对有关的购货发票、定单与货物验收报告，检查是否一致；检查购货发票、验收报告以及存货入库记录等，审核存货入账的时间、数额等是否正确。
固定资产的采购，大多有董事会的授权。因此，审计人员可以通过审查固定资产明细表，复核有关的董事会授权文件、购货发票、合同、付款凭证等支持性文件来核证固定资产增加的真实性；也可通过实地观察来获取证据。如果是在建工程，也可通过复核合同和有关工程成本的凭证来确证，通常一个会计期间中固定资产的增加业务不会太多，此时应全部审计。如果业务量较大，也可使用抽查的方式。在会计期末，针对新增固定资产的审查主要从两个方面着手：
①确定新增固定资产的会计记录是否正确。抽查与新增资产有关的发票及其他原始凭证，其凭证手续是否齐备；其计价是否正确；是否已登记入账。
②确定新增的固定资产是否实际存在。从固定资产明细账中抽查一定的样本，然后进行实地观察，可以发现高估资产的问题；将实地抽查的部分新增固定资产与固定资产明细账进行核对，则有可能发现低估资产的问题。
（2）应付账款审计。
应付账款是资产负债表上一项重要的流动负债。由于应付账款受到众多交易的影响，很容易发生错弊，而且，下属单位往往利用低记负债来美化其财务状况，因此，应付账款具有较高的固有风险，同时对于许多下属单位而言，应付账款的内部控制制度也远不如应收账款，因为他们有时可能完全依赖供货商提供的对账单来核对控制应付账款。因此，应付账款的控制风险通常也较高。审计人员应特别关注应付账款的低记，即重点审