由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.一般纳税人
一般纳税人是指：
（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的；
（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。
一般纳税人税率为：
（1）纳税人销售或者进口货物，除本条第（2）项、第（3）项规定外，税率为17％。
（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：
粮食、食用植物油；目前扩大为所有农产品；
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；
国务院规定的其他货物。
（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（4）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称“应税劳务”），税率为17％。
一般纳税人缴纳增值税核算公式：
每月要缴纳增值税＝销项税－当月认证通过的进项税－上月留抵扣进项税
其中，销项税指当月销售额乘以税率得出的税额；当月认证通过的进项税，是指当月取得的购进或者费用支出的增值税专用发票上所反映出来的增值税税额，该发票在税务系统认证通过后可以抵扣（增值税专用发票认证期是发票开出之日起180天）；上月留抵扣进项税，是指上一个月申报的已经认证的进项税额，但还没有抵扣完的，留到当期继续抵扣。
关于一般纳税人实际抵扣进项税的这个税率是无法固定的，因为增值税专用发票有可能是在一般纳税人企业处取得，也有可能是在小规模纳税人企业处取得。在一般纳税人那里取得的专用发票进项税是17%，在小规模纳税人那里取得的专用发票进项税就是3%，所以具体抵扣多少就要看取得的是哪种企业的专用发票了。企业的不同，税率也就有变化，所以，在计算进项税抵扣时是没有固定税率的。另外，很多人都以为只有进货或者进材料和物品这样的才可以抵扣，其实由于费用的发生取得了专用发票的进项税也是可以抵扣的。比如水费或者电费发票，只要是增值税专用发票都可以抵扣，还有取得运费发票也可以抵扣。
上月留抵扣进项税的情况通常是：企业的收入很少，相对销项税就少，而进货和费用发生的进项税额要超过销项税。这样的话，不仅这一个月不用再交增值税，而且多出的进项税还可以留到下个月继续进行抵扣，直到抵扣完为止。这就是我们通常说的上月留下来抵扣，即上月留抵。但要强调的是，目前进项发票的认证期是开出发票的180天，在这个时间内必须要去认证，如果过期没有认证，进项税就不可以抵扣。总之，只有在180天内认证完成的增值税专用发票才可以抵扣，上个月没抵扣完的可以下个月继续抵扣。
这里还要说明的是，一般纳税人中有一种叫辅导期一般纳税人。就像企业招聘员工时，把员工分为试用期员工和正式员工一样。在这里，一般纳税人也分为辅导期一般纳税人和正式一般纳税人。辅导期一般都在半年左右，辅导期期间的一般纳税人跟正式的一般纳税人在取得专用发票抵扣进项税方面是有区别的。正式一般纳税人专用发票进项税可以当月认证当月抵扣，但是辅导期的一般纳税人专用发票进项税当月认证的当月抵扣不了，其认证的进项税要在次月才能抵扣。税务局规定要有一个比对期，就是说，税务局要对其进项税的专用发票进行一个月的审查，所以才会推迟一个月抵扣。
因此，那些刚申请辅导期一般纳税人的企业就需要特别注意了，企业的进项税迟一个月才能抵扣，这就要求企业一定要把控好销项税，否则就会给企业带来很大的税收压力。
下面，我们来了解一下增值税普通发票和增值税专用发票的使用和区别。
先强调一点，无论是一般纳税人企业还是小规模纳税人企业都可以使用和开出增值税的普通发票和专用发票，重点需要注意的是它们在使用过程中的区别。
第一点区别：一般纳税人企业可以从国税局买普通发票和专用发票回来自己开具，而小规模纳税人企业只能买普通发票自己开具，如果小规模纳税人企业要开具专用发票，需前往国税局代为开具。
第二点区别：一般纳税人企业无论使用普通发票还是专用发票，所产生的税率是基本17